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Esto es así derivado de una interpretación del artículo 895 del Código Civil Federal, al ser posible que exista una accesión industrial en bienes inmuebles cuando el caso mencionado se presente. Los desembolsos incurridos en la construcción del taller, serán capitalizados corno un activo y amortizados durante el plazo del contrato, a partir de la fecha en que dichos activos se encuentren en condiciones de uso, plazo que no podrá ser superior a la vida útil estimada de tales activos. ), El CTCP consideró, además, que existen dos formas posibles de realizar el tratamiento contable, es decir, como si fuera un arrendamiento (NIC 16) o una concesión (CINIIF 12), esto sin perjuicio de que las entidades estatales apliquen otros marcos técnicos normativos y que surjan otros contratos o convenios. Otras Normas han realizado modificaciones de menor importancia en la NIC 16. Para las personas físicas, se considerará al ingreso por las adiciones y mejoras en bienes arrendados como Adquisición de Bienes, correspondiente al Capítulo 5 del Título IV de la Ley de ISR (Artículo 130, f. V). Plantilla para la Tasa de Tributación Depurada (TTD) o "Tasa Mínima" con la Reforma Tributaria Plantilla Impuesto al Patrimonio con la Reforma Tributaria Retención en la fuente Año 2023 Saturday, January 07, 2023 3:50:05 AM Efectos Tributarios de las NIIF Mejoras en Propiedades ajenas: tratamiento contable y Tributario En el caso de una entidad del Grupo 1, consecuente con lo establecido en el párrafo 7 de la NIC 16, indica de manera expresa que no se reconocerá, en el importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo los costos derivados del mantenimiento diario del elemento, los cuales deben ser reconocidos en el estado de resultados. Entre los indicadores para definir la posesión de este control se encuentran la existencia de una obligación contractual o implícita de realizar las mejoras, la potestad del arrendatario de remover o alterarlas, la asunción de sobrecostos y la naturaleza especializada de éstas. Calle 70 No 7-30, Piso 8, Bogotá; D.C. (Colombia). Te recomendamos leer: ¿Una hipoteca es un pasivo? El presente artículo es un análisis introductorio al tratamiento de las mejoras en locales arrendados desde el punto de vista contable, considerando además las implicancias del entorno Covid. (nuestras publicaciones más exhaustivas). Con respecto a la pregunta del peticionario, las normas sobre propiedades, planta y equipo, que se incorporan en los marcos técnicos de información financiera Decreto Único Reglamentario –DUR 2420 de 2015 y sus modificatorios, contienen directrices para su reconocimiento y medición, los cuales deben aplicarse teniendo en cuenta las restricciones de materialidad y de costo beneficio, y las características de pertinencia y representación fiel, que son fundamentales en el momento de su reconocimiento. © 2022 actualicese.com Todos los derechos reservados - Colombia, ¿Olvido su contraseña?, por favor ingrese su correo electronico. De ser así, el costo estimado por desmantelamiento deberá incluirse como un componente del costo de las mejoras tal como lo señala el párrafo 16 de la NIC 16. Propiedad de inversión En todo caso, en este artículo nos referiremos como mejora de arrendamiento a todo arreglo o modificación que se realice a un inmueble y que permanezca con el mismo después de devolverlo a su dueño al terminar el contrato. 17 Dec 2021 Avantages économiques découlant de l'utilisation d'un parc éolien (IFRS 16) 17 Dec 2021 Beneficios económicos por el uso de un parque eólico (NIIF 16 Arrendamientos • Boletín ocasional de ofertas y descuentos exclusivos para suscriptores pagados. • [Nuevo en esta Suscripción] Revistas No consideramos resulte correcto en este caso registrar el íntegro de la aplicación del costo a resultados como depreciación, porque entendemos que dicho concepto refleja el patrón de desgaste del activo en circunstancias normales, situación inexistente bajo un entorno Covid. Aun cuando en su consulta no se incorpora ninguna indicación sobre el valor de las obras ni el plazo del contrato de arrendamiento y posibles prórrogas, ni tampoco sobre el reembolso de ellas al finalizar el contrato, procederemos a dar respuesta con la información disponible, bajo el supuesto de que las actividades de explotación inician 8 meses después de la suscripción del contrato. Asimismo, el retiro en libros de la mejora (baja) debe ocurrir cuando el arrendatario pierde el control del inmueble, momento generalmente asociado con su entrega al propietario o a quien éste designe. Sólo lo asociado a cambios estructurales en un inmueble? Por ende, si se es arrendatario de un bien inmueble al que se le adiciona un componente, dicho componente para fines civiles es propiedad del arrendador desde el momento en que se adiciona a su propiedad. Las deducciones correspondientes se presentarán en la declaración anual del ejercicio. Además, Metal Industrias convino que dicho almacén pasa a propiedad del Ingeniero Andrade. 0000038833 00000 n Recibira un correo con instrucciones, Haz alcanzado el máximo de artículos gratuitos¿Ya tienes una suscripción? Enajenación para fines fiscales En lugar de ello, esta transacción dará lugar al reconocimiento de un gasto en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta). Depreciación por mejoras en bienes arrendados | Actualícese Intereses moratorios sobre deudas tributarias Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023 Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos Modelo llamado de atención Procedimiento 1 retención en la fuente Procedimiento 2 retención en la fuente Análisis Impuestos Derecho Laboral Finanzas Bajo NIIF, ¿cómo manejo una mejora en propiedad ajena? 1415. El día 1 de enero del 2019, Metal Industrias construye una galera para proteger a los productos. El costo de la galera ascendió a $ 800,000. Incluye TODOS los beneficios de la Una observación importante: Recuerda que siempre deberás tener la autorización del dueño para hacer un cambio importante en la estructura física del inmueble. <> Y ADEMÁS Con el tiempo, estos gastos son amortizados y en la medida en que esto ocurra este monto se moverá a la Cuenta de Resultados. Formatos Avanzados en Excel constitución y régimen de propiedad horizontal, etc. Al finalizar el arriendo, el inquilino retirará estas cosas y dejará el local tal y como lo recibió. Metal Industrias, S.A. de C.V. es una empresa que fabrica y comercializa productos a base de acero. Medición del Valor Razonable). Hay mucho más para ver en Actualícese al iniciar sesión... ** Recibirás un email de confirmación en tu bandeja, ** Recibirás un mensaje SMS en tu teléfono, Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Intereses moratorios sobre deudas tributarias, Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023, Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos, Consultorios de auditoría y revisoría fiscal, Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones, 50% en Herramienta de Análisis Financiera​, Liquidador 210 impuesto de renta para personas naturales, Presupuesto de copropiedad o edificio residencial, Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador, Sistema de control de calidad en una firma de auditoría, Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021, 20 liquidadores de sanciones y procedimiento tributario 2022, Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022, [Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso, Herramienta Análisis Financiero y Control Presupuestal, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – Año 2022, Herramienta integral para el ejercicio de la Revisoría Fiscal, Pack de formatos para el cierre contable y fiscal de 2022, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word, [Libro blanco] Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, [Libro Blanco] Guía sobre contratación laboral en Colombia, años 2022 y 2023, Contabilidad general enfoque NIIF para PYMES, Instrumentos financieros básicos, Guía práctica, apuntes de clase y casos, Actualícese Workshop: Cierre Contable y Fiscal bajo NIIF - Fecha 1, Actualización 360º de la Reforma Tributaria 2022, Libro blanco digital Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, Capacitaciones Actualícese: Cierre contable: cálculo del impuesto diferido, Crea tu suscripción gratuita, dando clic aquí. • Acceso a TODOS los Libros Blancos Esta entrada amortiza los gastos de arrendamiento del balance en la Cuenta de Resultados. (Lea: ¿Cómo deben ser reconocidas contablemente las comisiones que obtienen las agencias de seguros? 0000038985 00000 n . Sitio gratuito gracias a Ingenieros de Sistemas Asociados, S.A., que no se responsabiliza del uso, interpretación y presentación del contenido de este sitio. En ambos renglones debes registrar el monto calculado en el paso 2. Plazo del arrendamiento y Vida Útil de las Mejoras de la Propiedad Arrendada (NIIF 16 y NIC 16) 26 Nov 2019 Durée d'un contrat de location et durée d'utilité des améliorations locatives (IFRS 16 et IAS 16) Your privacy. Al terminar el contrato de alquiler o arriendo, se permite al inquilino retirar estas mejoras, siempre y cuando no provoquen daños a la propiedad. • Descuentos de 60% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. La NIIF 16 reemplaza a las NIC 17, CINIIF 4, SIC-15 y SIC-27. • 52 Capacitaciones en el año (+ toda la biblioteca de sesiones anteriores). Esto se considera una adición sobre los bienes arrendados (el terreno). Por ejemplo, necesitas instalar un techo nuevo en un local que alquilaste para instalar una venta de neumáticos y accesorios para vehículos. Artículo 13. A su vez, tienes que registrar otra entrada en "Caja" (en el crédito) por US$100.000. Los demás gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el derecho a adquirir. Las mejoras de la propiedad arrendada no extraíbles son, por ejemplo, equipamientos adquiridos por el arrendatario y construidos sobre el Además de lo anterior, el alcance de los conceptos emitidos por este Consejo se circunscribe exclusivamente a aspectos relacionados con la aplicación de las normas de contabilidad, información financiera y aseguramiento de la información. SUSCRIPCIÓN ORO Identifícate aquí, O regístrate gratis para recibir el Boletín de Actualización diario(con accesos a muchos recursos gratuitos). (nuestras publicaciones más exhaustivas). Aunque una mejora de arrendamiento es en sí un gasto, este monto deberá ser reflejado en el Balance General y no en el Estado de Resultados de la contabilidad. Más de 900 formatos en Excel para descargar. Los que provengan de construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles, que de conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso o goce queden a beneficio del propietario. Estas incluyen la NIIF 13 Medición del Valor Razonable (emitida en mayo de 2011), Mejoras Anuales a las NIIF, Ciclo 2009-2011 (emitido en mayo de 2012), Mejoras Anuales a las NIIF, Ciclo 2010-2012 (emitido en diciembre de 2013), NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Revistas, libros, cursos y recursos exclusivos. Las contribuciones locales y federales, con excepción del impuesto sobre la renta, así como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisición. SUSCRIPCION BÁSICA En caso el retiro del inmueble arrendado implique remover ciertas mejoras, corresponderá contabilizar los desembolsos incurridos como una rebaja del pasivo reconocido previamente por concepto de desmantelamiento, registrándose en resultados cualquier diferencia entre el monto finalmente desembolsado y su provisión. Acumulación de mejoras permanentes en bienes arrendados Dentro del carácter ya indicado, las respuestas del CTCP son de naturaleza general y abstracta, dado que su misión no consiste en resolver problemas específicos que correspondan a un caso particular. • [Novedad] Libro Blanco Guía sobre contratación laboral en Colombia, años Adicionalmente, se debe tener en cuenta que un concepto posterior modifica los conceptos que se hayan expedido con anterioridad y que se refieran al mismo tema, así no se haya efectuado referencia específica en el nuevo concepto. Todos los derechos reservados. Deducción y acumulación de adiciones y mejoras bienes arrendados 1415. 2.27 Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: 2.37 Una entidad reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios económicos futuros para la entidad y, además, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Cel: 3115617580, 2021 Todos los derechos reservados V.491.2. En este, puesto que es persona física deberá realizar el pago provisional del 20% del monto de los bienes, al precio valuado por una persona autorizada por las autoridades fiscales. (Lea: CTCP unifica concepto sobre contabilización del fondo de imprevistos en copropiedades), En relación con la forma de contabilizar las mejoras y adecuaciones realizadas en las propiedades arrendadas, las NIC 16 contienen directrices para la contabilización de los costos iniciales y posteriores de los elementos de propiedades, planta y equipo. reflejar la depreciación en tu libro de balances, Ley de Arrendamiento: conozca las obligaciones del arrendador y del arrendatario en el Perú. Adiciones y mejoras en materia civil POH consiguiente, la entidad reconocerá el costo de un elemento de propiedades, planta y equipo como un activo si, y solo si: Para terminar, aclaramos que este concepto solo puede ser aplicado por una entidad clasificada en el Grupo 2, y no puede hacerse extensivo para una entidad del Grupo 1 , la cual deberá aplicar lo establecido en la NIC 17 o NIIF 16, normas que se refieren a la forma de contabilizar los arrendamientos en este Grupo de Entidades. Por su parte, en el crédito debes agregar al ítem "Caja" o "Cuentas por Pagar" el monto gastado en mejoras al inmueble arrendado. Grupo NIIF: Grupo I. NIIF Plenas. Pagos Basados en Acciones. El importe que se estime recuperar de las mejoras efectuadas deberá ser tratado por el arrendatario como valor residual del activo, y por tanto excluirse de la base para el cálculo de la depreciación. A su vez, al acreditar en "Caja" se reduce el efectivo, lo cual es una ventaja, mientras que al acreditar en "Cuentas por Pagar" aumenta el pasivo porque el inquilino aún debe pagar los gastos. ¿Mejoras en propiedades arrendadas pueden ser capitalizadas como activos? Resumen: Las obras realizadas en las propiedades arrendadas cumplen las definiciones de un activo, y los desembolsos incurridos en ellas podrían ser capitalizados como un derecho de uso y presentadas como un componente separado de las propiedades, planta y equipo (derechos de uso de propiedades arrendadas) y amortizadas en el menor tiempo entre su vida útil y el plazo del contrato, incluyendo las sucesivas prórrogas sobre las cuales la entidad tenga la certeza y sea prácticamente cierto que serán realizadas. La NIIF 10, la nueva norma sobre consolidación, aplicable desde 2013, ha aclarado varias áreas de importancia para la 0000009506 00000 n Valor razonable. • Cartillas Prácticas (1 mensual + • Cartillas Prácticas (1 mensual + To this end, an analysis of the International Financial Reporting Standard (hereinafter referred to as "IFRS") No. I Obtener la propiedad de una cosa que pertenecía antes a otro, o que no tenía dueño. Se define como mejora de arrendamiento al conjunto de enseres fijos, mobiliario o equipos comprados e instalados por el inquilino y que son adjuntados al inmueble. Caballeros y Asociados. En el arrendamiento financiero reconocemos el activo como una propiedad, mientras que en el arrendamiento operativo el arrendatario y el arrendador reconocen los pagos de los arrendamientos operativos en resultados de una forma lineal durante el transcurso del plazo del arrendamiento salvo excepciones específicas de se relacionan en la sección 20. En cambio, si ocurre al inicio el ajuste afectará el pasivo por arrendamiento y por ende también el derecho de uso (ver al respecto lo señalado en los párrafos 24.a y 27.a de la NIIF 16). Agregar una habitación a una casa es considerado adición de dicha casa. 0 0000002109 00000 n Incluye TODOS los beneficios de la SUSCRIPCION BÁSICA Y ADEMÁS • [Nuevo] Casos prácticos resueltos por expertos. • [Nuevo en esta Suscripción] Revistas En este caso, no podemos hablar de mejoras de arrendamiento pues son cambios temporales y reversibles. Recuerda finalmente que en contabilidad, toda adición o mejora a un activo fijo capitalizado debe ser tomada en cuenta en el balance de depreciación, sobre todo si esta inversión es hecha sobre un activo tangible o material. Para establecer la vigencia de los conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública se requiere revisar en contexto la normativa aplicable en la fecha de expedición de la respuesta de la consulta. 0000008913 00000 n Lee también: ¿Cómo calcular el valor real de tu casa menos la depreciación? 16, and International Accounting Standards No. La tasa de interés implícita en el arrendamiento no es fácilmente determinable. El total de las construcciones ascendió a $150,000. Mantener el componente en condiciones normales de uso o servicio, Aumenta capacidad de servicio, eficiencia, prolonga la vida útil o ayuda a reducir costos futuros, Conforme a lo permitido por ejercicio según el artículo 34 o 35 de la Ley de ISR. De otra parte, cuando haya sido clasificado como un arrendamiento operativo, las mejoras capitalizadas como un activo deberán ser amortizadas en el menor tiempo que resulta de comparar la vida útil de las mejoras y el plazo del contrato. • Descuentos de 30%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. 0000000016 00000 n El derecho de uso se determina calculando el valor presente de los pagos de arrendamiento pendientes de cancelación, a lo cual se le agrega también los pagos de arrendamiento efectuados previamente (netos de cualquier incentivo recibido), los costos directos iniciales incurridos por el arrendatario y los costos estimados de desmantelamiento del activo subyacente. Por un lado, la adición se puede considerar como: La inversión agregada al activo inicialmente adquirido. • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. A falta de definición expresa de estos términos en lo individual, es posible establecer ciertas interpretaciones. resumen: las obras realizadas en las propiedades arrendadas cumplen las definiciones de un activo, y los desembolsos incurridos en ellas podrían ser capitalizados como un derecho de uso y presentadas como un componente separado de las propiedades, planta y equipo (derechos de uso de propiedades arrendadas) y amortizadas en el menor tiempo entre … I Lograr un derecho. En caso sean modificados, se deberá realizar a una reestimación de la vida útil de las mejoras de manera prospectiva en aplicación de la NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”; cuando sean cancelados, deberán ser afectadas por una estimación por deterioro de acuerdo con la NIC 36 “Deterioro del valor de los activos”; y en caso se otorguen incentivos, el importe que se estime recuperar de las mejoras efectuadas deberá ser tratado por el arrendatario como valor residual del activo, y por tanto excluirse de la base para el cálculo de la depreciación. 0000004013 00000 n ;õU ˆã1…Ó&ÏçEJÄ*W+$²slæâ¹S]d62yPy]ZÄñ4�b\±ˆã³y›Ø8ŒÎZ>�É]0/‰mR×Qg¿Ìiâ¹'c+]äv.7yWz쩈ã‹I@Úu.Ï*�½¾Ô•d2PË"¯Ç«”ıbY2§>�H]vª2¹hĞÙ®/5æe(èVH8k Ô¸]µ”}"TMƪ°Û¦M½ÔXúĞE®rŤMl×f&VF^‰›UõbB ;̯gû¹>�ÉLYö&( K¦>“ÌÜ.òš²Ÿ+ûÜÂ�.2 Si bien no es propiamente fuente de Derecho, la Norma de Información Financiera C-6 (Propiedades, Planta y Equipo) define los términos “adaptaciones o mejoras” como desembolsos para aumentar el valor de un activo fijo. b. Resulta bastante común en nuestro medio que los arrendatarios de inmuebles (oficinas, almacenes, locales comerciales, etc.) 2. 0000010466 00000 n 0000003564 00000 n 0000039571 00000 n Es menos de lo que cuesta un café al día. Si bien el artículo está referido a terrenos, es posible extrapolar el concepto al extender la propiedad de un arrendador hasta cualquier bien inmueble que exista dentro de su terreno, en virtud del artículo 750 en su fracción III, que señala que es bien inmueble “todo lo que esté unido a un inmueble de una manera fija”. CONSIDERACIONES Y CONCEPTO Política de Protección de Datos, Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Skype (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para imprimir (Se abre en una ventana nueva), La enmienda de la NIIF 16 se aplica a las Pymes?. • [Nuevo] Conferencias: participar en las transmisiones y acceder al archivo A continuación se presenta un par de casos ilustrativos. y mejoras en la propiedad arrendada de 7.000 u.m. <<26EF8AB8F1ACB2110A0080F13B8EFF7F>]/Prev 245005>> Como se ha desarrollado en el presente artículo, los desembolsos por mejoras en locales arrendados deben tratarse conforme con la NIC 16 “Propiedades, Planta y Equipo”, debido a que cumplen con la definición que da esta norma para un elemento de Propiedad, Planta y Equipo. La mejora durará 20 años, pero el arrendamiento terminará en 5 años. Otros ejemplos de incentivos los podemos encontrar cuando el arrendador asume gastos de mudanza o notariales efectuados por el arrendatario relacionados con el alquiler, así como el pago a favor de éste de una bonificación por haber aceptado arrendar un predio. Las Mejoras a las NIF se clasifican en dos secciones: a. Sección I: Son modificaciones a las NIF que, de acuerdo con la NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores, generan cambios contables en valuación, presentación o revelación en los estados financieros de las entidades. En este ejemplo, US$100.000 dividido entre cinco años equivale a US$20.000 por año. Por el contrario, los cambios serían permanentes si el inquilino decide construir una nueva fachada para el local, transformar el sistema eléctrico, construir chimeneas o instalar un sistema de combate de incendios. Plazo del arrendamiento y Vida Útil de las Mejoras de la Propiedad Arrendada (NIIF 16 y NIC 16) 17 Dec 2021 Economic Benefits from Use of a Windfarm—IFRS 16. Política de Protección de Datos, Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Skype (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para imprimir (Se abre en una ventana nueva), Sala Laboral recuerda que intereses moratorios no se causan por diferencias pensionales, (a) es separable, es decir, es susceptible de ser separado o dividido de la entidad y vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien individualmente junto con un contrato, un activo o un pasivo relacionado, o. En el débito de tu Libro Mayor procede a debitar "Gasto por Depreciación - Mejoras en Propiedades Arrendadas" y en el crédito anota lo correspondiente a "Depreciación Acumulada - Mejoras en Propiedades Arrendadas". 3. El efecto será también en resultados si no se había estimado anteriormente una provisión por desmantelamiento. Efecto fiscal para el arrendador y para el arrendatario. La deducción mensual por depreciación al 1 de febrero del 2019 es de 3,332.4: Por su parte, el ingeniero Andrade acumulará como ingreso el valor del bien, al término del contrato, como se ha indicado anteriormente. El reconocimiento de la ganancia o la pérdida debe ocurrir en la oportunidad de registro de la baja de la mejora, generalmente asociada con la devolución del predio al arrendador. Entendemos que la entidad firma un contrato de arrendamiento de un lote de terreno, sobre el cual construirá un taller de mecánica que le permitirá desarrollar sus actividades. Formatos Avanzados en Excel SÍ(èââ–�0ÑØĦŒQØتLPÄjjÌ64‡1©¸À¶€YwÂP`. Resumen: Cuando un contrato de arrendamiento haya sido clasificado como de arrendamiento operativo, las mejoras capitalizadas como un activo deberán ser amortizadas en el menor tiempo que resulta de comparar la vida útil de las mejoras y el plazo del contrato. 0000051349 00000 n 36 and other applicable regulations. Debido al éxito de sus pasteles, la señora García tuvo que mover sus operaciones a un establecimiento más grande. Además, hay que establecer claramente el tiempo que tardará la empresa en amortizar el gasto hecho para efectos de llevar tu contabilidad. • Modelos y formatos editables de Excel, Word y otros formatos interactivos. En ciertos casos el arrendador puede exigir el retiro de las mejoras al término del contrato. b. Si la vida útil de cualesquiera mejoras de la propiedad arrendada no extraíbles se limita al plazo del arrendamiento determinado aplicando la NIIF 16. La única excepción al tratamiento explicado hasta aquí se daría cuando las mejoras tuvieran un valor inmaterial, debido a que en estos casos es más conveniente llevarlas directamente al gasto. (Lea: ¿Es equiparable la figura del revisor fiscal a un cargo directivo?). 0000010028 00000 n La mejora tendrá una vida útil de al menos 20 años. 459 34 Palabras claves Right of use, lease and Covid-19. En muchos casos algunas reparaciones serán amortizadas por el dueño, si así lo establece el contrato de alquiler. En este sentido se puede también concluir que no hay causación del Impuesto al valor agregado (IVA) puesto que no hay enajenación. • [Nuevo] Certificados de Todas las mejoras que la parte arrendataria realice en la finca arrendada serán de su exclusiva cuenta y riesgo, quedando a beneficio de la propiedad al término del contrato, sin derecho a reclamación o indemnización de clase alguna, debiendo contar a esos efectos con la autorización de la arrendadora según se dirá.- SEXTO.- Naturaleza y aspectos contables más relevantes relacionados con las mejoras en locales arrendados Algunos profesionales contables consideran erróneamente los desembolsos por mejoras en locales arrendados como parte integrante del activo por derecho de uso, lo cual resulta incorrecto porque no corresponden a pagos realizados al arrendador por el derecho a utilizar el activo subyacente, debiendo tratarse conforme con la NIC 16 “Propiedades, Planta y Equipo”, debido a que cumplen con la definición que da esta norma para un elemento de Propiedad, Planta y Equipo (en adelante “PPE”), por tratarse de activos tangibles, utilizados con fines productivos o administrativos y que la entidad espera utilizar por más de un período. Esta situación resulta comúnmente aplicable a instalaciones y equipos en instituciones financieras o cadenas de ventas al por menor, implicando mantener el bien registrado como PPE si piensa seguirse empleando de forma similar o reclasificarlo como activos no corrientes mantenidos para la venta si se cuenta con un plan para su venta que cumpla los requisitos establecidos en la NIIF 5 “Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuas”. Si el escenario corresponde a una cancelación del contrato, este evento puede darse de inmediato o pactarse cuando haya transcurrido un cierto número de meses desde la negociación. La ley menciona en el artículo 18, fracción III, que serán ingresos: III. Cra 28 #46-97 – Bogotá, Colombia. Acuerdos que impliquen condonaciones o reprogramaciones de cuotas de arrendamiento no deberían modificar la contabilización aplicada a las mejoras, excepto cuando impliquen un cambio de los plazos estimados de vigencia del acuerdo. Revistas, libros, cursos y recursos exclusivos. Siendo elementos de PPE, las mejoras en locales arrendados deben ser depreciadas durante el plazo de vigencia del contrato teniendo en cuenta las renovaciones que puedan acordarse. 0000002444 00000 n Tomemos como ejemplo un local alquilado para montar una tienda de ropa. 0000051457 00000 n • Boletín ocasional de ofertas y descuentos exclusivos para suscriptores pagados. • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Esto en acuerdo con el Artículo 75 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), cuando menciona que aquellas adiciones o mejoras al activo fijo que aumenten su productividad, su vida útil o le den al activo un uso diferente o adicional se consideran como parte de las instalaciones o de los bienes: (…) se consideran como parte de las instalaciones o de los bienes, las reparaciones o adaptaciones que implican adiciones o mejoras al activo fijo, las que aumentan su productividad, su vida útil o permiten darle al activo de que se trate un uso diferente o adicional al que originalmente se le venía dando y se sujetarán a lo dispuesto en el Título II, Capítulo II de la Ley, para la deducción de dichas instalaciones o bienes a partir del ejercicio en que se realicen las mismas. Bajo los supuestos anteriores, las obras realizadas en las propiedades arrendadas cumplen las definiciones de un activo, y los desembolsos incurridos en ellas podrían ser capitalizados como un derecho de uso y presentadas como un componente separado de las propiedades, planta y equipo (derechos de uso de propiedades arrendadas) y amortizadas en el menor tiempo entre su vida útil y el plazo del contrato, incluyendo las sucesivas prórrogas sobre las cuales la entidad tenga la certeza y sea prácticamente cierto que serán realizadas. Es menos de lo que cuesta un café al día. Determina la falta de mat... https://caballeroyasociados.mx/tratamiento-fiscal-de-adiciones-y-mejoras-en-bienes-arrendados/trackback/. En ese sentido, cuando se incurra en un gasto por reparación y mejoras en activos de la Categoría 1, se considerará hasta un 10% del costo fiscal ajustado como gasto deducible del período y el excedente será capitalizable. Por lo anterior puede concluirse que no existe enajenación en lo que respecta a adiciones y mejoras en bienes arrendados. Las mejoras en la propiedad arrendada (LHI, por sus siglas en inglés) son modificaciones realizadas a un espacio arrendado o a un activo arrendado para hacerlo más útil o para que se adapte a las necesidades particulares del inquilino. Para resolver el interrogante traemos a colación el siguiente video, de nuestro consultorio en Estándares Internacionales y sus efectos tributarios, en el cual Juan Fernando Mejía comparte su apreciación sobre la pregunta en cuestión: Cuando se arrienda un bien, es común que el arrendatario requiera hacer modificaciones y adecuaciones para desarrollar su actividad económica. En ciertos casos, el arrendador puede comprometerse a reembolsar el costo de las mejoras efectuadas por el arrendatario, dicho reembolso corresponde a un incentivo del arrendamiento, concepto definido en la NIIF 16 como aquellos pagos realizados por un arrendador a favor del arrendatario asociados al arrendamiento o al reembolso de costos incurridos por éste. Vamos a definir entonces en qué consiste una mejora de arrendamiento y cómo amortizar los gastos que estos te generen. Todos los derechos reservados. Cel: 3115617580. Ahora debes tomar en cuenta lo relacionado con la depreciación de los activos, en este caso expresada anualmente. En los términos anteriores se absuelve la consulta, indicando que para hacerlo, este organismo se ciñó a la información presentada por el consultante y los efectos de este escrito son los previstos por el artículo 28 de la Ley 1755 de 2015, los conceptos emitidos por las autoridades como respuestas a peticiones realizadas en ejercicio del derecho a formular consultas no serán de obligatorio cumplimiento o ejecución. En ese sentido, la empresa deduce su almacén al 5% anual. Recibira un correo con instrucciones, Haz alcanzado el máximo de artículos gratuitos¿Ya tienes una suscripción? ¿Es equiparable la figura del revisor fiscal a un cargo directivo. 2022 у 2023. Actualícese es un centro de investigación donde producimos y distribuimos conocimientos en temas contables y tributarios a través de revistas, cartillas, libros y publicaciones digitales, seminarios, foros y conferencias. 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SUSCRIPCIÓN ORO Las mejoras en propiedades arrendadas, distintas de aquellas en que se incurre para el mantenimiento diario del elemento, pueden ser capitalizadas como un activo. A d q u is ic ió n Dice Escriche que es la acción y efecto de adquirir; el acto por el cual se hace uno dueño de alguna cosa; y también la misma cosa adquirida. La coyuntura actual, en medio de la pandemia generada por la Covid-19, implica para buena parte de las arrendatarias haber iniciado procesos de renegociación de sus contratos de arrendamiento, motivados por el entorno de confinamiento, o cuando éste ha sido levantado, nuevas modalidades de convivencia que representan un uso menor de las instalaciones, por situaciones como el trabajo remoto como la menor afluencia de clientes. Situaciones como las mencionadas deben llevar a la corrección en forma prospectiva de la vida útil estimada para las mejoras, incluyendo el valor residual en los casos aplicables. Pero también pueden incluir la construcción de adosados o modificación de paredes y estructuras físicas para mejorar el uso del espacio y de tus equipos. • Acceso ilimitado a los artículos del portal. Se detalla en el Activo Fijo del Anexo D-1 del IR-2. Como muchas veces cambian las circunstancias de los negocios, las expectativas de renovación iniciales pueden variar en períodos posteriores y ello debe dar lugar a una reestimación de su vida útil, cuyo efecto debe registrarse de forma prospectiva tal como lo indica la NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”. ¿Mejoras en propiedades arrendadas pueden ser capitalizadas como activos? © 2023 Leaf Group Ltd. / Leaf Group Media, Todos los derechos reservados. Lo asociado a cambios que no se podrán extraer del inmueble una vez expira el contrato de arrendamiento del inmueble? […]. por ejemplo, la NIIF 2. Estos desembolsos representan importes significativos en muchos negocios, en especial aquellos que cuentan con gran cantidad de locales como sedes, oficinas y puntos de venta arrendados. Gracias por escribirnos. ¿Debería capitalizar las mejoras en una propiedad arrendada? Por otra parte, puesto que las construcciones forman parte ahora de la propiedad del señor Rojas, este tiene que acumular el ingreso correspondiente. 0000027902 00000 n xref Estos incentivos se encontrarán orientados a la celebración de nuevos contratos o la renovación de los ya celebrados. Mç28Ç}•ó5Ÿßw‘kœ�uR�ÜÕ‚O„rD‹x3¢”’¹Â3İešR¼Ìu©”¥›˜åòi™O'X.�è.À ´&ûy4Îo,“´ ÎÜ.WÈ®cĞk)"Wzìh¤›@Á³9æ7u½êóèµ|™ézäJÈ÷€Ø¶¨¼KU®î;Ü;u»lÕÌg}+:$"5ÖòZn›™X. • Herramientas Interactivas y • Descuentos de 30%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. 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